一、不适用加计扣除的活动
①企业产品(服务)的常规性升级；
②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究和作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护不适用加计扣除。
二、不适用加计扣除的行业
不适用研发费用加计扣除政策的行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
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三、2025年研发费用加计扣除税务稽查重点：
稽查重点1：研发项目是否真实？
常见问题：
将生产流程优化、市场推广包装成“研发项目”；
虚构研发项目套取税收优惠。
合规建议：
研发项目必须具有技术创新性，可参考《国家重点支持的高新技术领域》；
留存技术可行性报告、专家评审意见等证明文件。
稽查重点2：研发费用归集是否准确？
常见问题：
将管理人员工资、办公费用混入研发支出；
材料费无具体研发项目对应，存在“凑数”嫌疑。
合规建议：
人工费用：仅归集直接参与研发人员的工资，并提供考勤记录、项目分工表；
材料费用：建立领用台账，注明用于哪个研发项目；
折旧与摊销：仅计算专门用于研发的设备、软件的折旧。
稽查重点3：委托研发是否符合规定？
新政要求：
委托境内研发的，需留存技术开发合同并在科技部门备案；
委托境外研发的，需提供支付凭证、研发成果归属证明，且费用不得超过境内研发费用的2/3。
合规建议：
委托研发合同需明确研发目标、费用构成、知识产权归属；
支付款项时备注“研发费用”，并取得合规发票。